PER et retraite

Qu'est-ce que le PER et à quoi sert-il pour la retraite ?

Le plan d'épargne retraite (PER) est une enveloppe d'épargne de long terme, créée par la loi PACTE, destinée à constituer un complément de revenus pour la retraite. Il existe trois formes : le PER individuel (PERIN), ouvert à tous sans condition d'activité et alimenté par vos versements volontaires(Service-Public.gouv.fr 3) ; le PER d'entreprise collectif (PERECO), facultatif, alimenté par l'épargne salariale et l'abondement, qui remplace le PERCO depuis le 1er octobre 2020(Service-Public.gouv.fr 4) ; et le PER d'entreprise obligatoire (PERO), dont l'adhésion est obligatoire pour les salariés concernés, qui succède aux contrats « article 83 » depuis la même date(Service-Public.gouv.fr 5).

SADOVA PATRIMOINE est courtier en assurance (COA). À ce titre, nous accompagnons la souscription et le suivi d'un PER assurantiel (plan d'épargne retraite sous forme de contrat d'assurance), au même titre que l'assurance vie, la prévoyance, la complémentaire santé et l'assurance emprunteur. Nous ne sommes ni conseiller en investissements financiers (CIF), ni intermédiaire en opérations de banque (IOBSP), et nous ne nous présentons pas comme gestionnaire de patrimoine global. Les règles fiscales détaillées ci-dessous sont fournies à titre d'information, sur la base des sources officielles citées.

Quel est le plafond de déduction du PER en 2026 ?

C'est l'atout fiscal du PER : les versements volontaires sont, en principe, déductibles de votre revenu imposable, dans la limite d'un plafond. Pour les versements effectués en 2026, ce plafond se calcule sur le plafond annuel de la Sécurité sociale (PASS) de 2025, soit 47 100 €(Service-Public.gouv.fr 6) (le PASS 2026, lui, est fixé à 48 060 € par an, soit 4 005 € par mois, par l'arrêté du 22 décembre 2025(Légifrance 7)).

Concrètement, pour un salarié, le plafond de déduction est égal à 10 % de vos revenus d'activité nets de frais professionnels de 2025, retenus dans la limite de 8 PASS, soit un maximum de 37 680 €, ou à 4 710 € si ce montant est plus élevé(Service-Public.gouv.fr 1). Ce plancher de 4 710 € (égal à 10 % du PASS 2025) s'applique notamment en l'absence de revenu professionnel(Service-Public.gouv.fr 6).

Plafonds, plancher et durée de report de ce tableau : (Service-Public.gouv.fr 1) (Service-Public.gouv.fr 2)

Deux leviers permettent d'augmenter ce plafond. D'une part, le report des plafonds non utilisés : depuis la loi de finances pour 2026, vous pouvez remonter jusqu'à 5 années à partir des sommes versées en 2026 (contre 3 années auparavant)(Service-Public.gouv.fr 2). Un régime transitoire s'applique : les plafonds non utilisés des années 2024 et 2025 restent, eux, reportables 3 ans seulement (le plafond 2024 est utilisable jusqu'en 2027, celui de 2025 jusqu'en 2028)(Service-Public.gouv.fr 2). D'autre part, la mutualisation entre conjoints : les couples mariés ou pacsés soumis à imposition commune peuvent, sur demande expresse (case 6QR de la déclaration), faire bénéficier l'un des membres du plafond non utilisé de l'autre(BOFiP-Impôts (DGFiP) 8).

Les travailleurs non salariés (indépendants relevant des BIC, BNC, BA, ou gérants de l'article 62) disposent d'un plafond spécifique plus élevé, prévu à l'article 154 bis du code général des impôts : 10 % du bénéfice imposable retenu dans la limite de 8 PASS, majoré de 15 % de la fraction de bénéfice comprise entre 1 et 8 PASS(Service-Public.gouv.fr 6). Le montant maximal exact pour 2026 dépend du PASS et de votre bénéfice : faites-le calculer précisément par votre expert-comptable.

La déduction fiscale du PER, en pratique

Combien le PER fait-il économiser d'impôt ?

L'économie d'impôt à l'entrée est proportionnelle à votre tranche marginale d'imposition (TMI) : plus votre dernière tranche est élevée, plus la déduction est avantageuse, puisque chaque euro versé (dans la limite du plafond) est retranché de la fraction de revenu la plus taxée.

À titre d'illustration, hors cas particuliers. Pour un contribuable dont la TMI est de 41 %, un versement de 10 000 € déduit du revenu imposable réduit l'impôt d'environ 4 100 € l'année suivante ; à une TMI de 30 %, l'économie serait d'environ 3 000 €. En contrepartie, la plupart des sommes seront imposées à la sortie (voir ci-dessous) : l'intérêt net du PER est d'autant plus fort que votre TMI à la retraite est inférieure à celle de la période de versement. Le détail et les cas où le PER est moins pertinent sont développés dans notre analyse PER à TMI 30 % et notre comparatif PER ou assurance vie.

Comment récupérer son PER : capital ou rente ?

À la retraite (à l'âge légal de départ ou à la liquidation de vos droits), l'épargne d'un PER individuel est délivrée au choix : en capital, versé en une ou plusieurs fois, en rente viagère, ou en combinaison des deux(Service-Public.gouv.fr 1). La fiscalité de la sortie dépend de deux éléments : la forme choisie (capital ou rente) et le fait que vos versements aient été déduits ou non à l'entrée.

Sortie en capital

Pour les versements qui ont été déduits à l'entrée, la part de capital correspondant à ces versements s'ajoute à vos revenus imposables de l'année de sortie, dans la catégorie des pensions de retraite (barème de l'impôt sur le revenu) ; la part de capital correspondant aux gains est, elle, soumise au prélèvement forfaitaire unique (PFU)(Service-Public.gouv.fr 1). Si vous aviez renoncé à la déduction, la part de capital correspondant à vos versements est au contraire exonérée d'impôt sur le revenu et de prélèvements sociaux, seuls les gains restant soumis au PFU(Service-Public.gouv.fr 1).

Régime d'imposition de la sortie en capital : (Service-Public.gouv.fr 1) ; taux du PFU 2026 : (Service-Public.gouv.fr 2)

Le PFU appliqué aux gains s'établit à 30 % en 2025 (12,8 % au titre de l'impôt sur le revenu et 17,2 % de prélèvements sociaux). À partir de 2026, le taux de prélèvements sociaux passe à 18,6 %, ce qui porte le PFU total à 31,4 % (12,8 % + 18,6 %)(Service-Public.gouv.fr 2).

Sortie en rente viagère

Si vos versements avaient été déduits, la rente est imposée à l'impôt sur le revenu selon les règles des pensions de retraite (après abattement de 10 %) et soumise aux prélèvements sociaux sur une fraction déterminée par votre âge au premier versement(Service-Public.gouv.fr 1). Si vos versements n'avaient pas été déduits, la rente relève des rentes viagères à titre onéreux : seule une fraction est imposable, selon l'âge du bénéficiaire au premier versement, à savoir 70 % avant 50 ans, 50 % de 50 à 59 ans, 40 % de 60 à 69 ans et 30 % à partir de 70 ans(Service-Public.gouv.fr 1).

Peut-on débloquer son PER avant la retraite ?

L'épargne d'un PER est en principe bloquée jusqu'à la retraite, mais la loi prévoit des cas de déblocage anticipé. Les accidents de la vie en ouvrent six : décès de l'époux, de l'épouse ou du partenaire de PACS ; invalidité (2e ou 3e catégorie) du titulaire, de ses enfants, de son conjoint ou partenaire ; situation de surendettement ; expiration des droits à l'assurance chômage (ou cessation de mandat social depuis au moins deux ans) ; cessation d'activité non salariée à la suite d'une liquidation judiciaire ; et affection grave, handicap ou accident d'une particulière gravité touchant un enfant à charge(Service-Public.gouv.fr 1). Ces déblocages sont exonérés d'impôt sur le revenu, les gains restant soumis aux prélèvements sociaux.

Le PER peut également être débloqué par anticipation pour financer l'achat de la résidence principale. Deux nuances importantes : les droits issus de versements obligatoires restent bloqués dans ce cas, et le déblocage pour résidence principale demeure fiscalisé (les versements déduits sont imposés au barème, les gains au PFU), contrairement aux déblocages pour accident de la vie(Service-Public.gouv.fr 1). Pour le détail des démarches, voyez notre guide débloquer son PER.

Et pour la transmission en cas de décès ?

Un PER assurantiel comporte une dimension de transmission proche de celle de l'assurance vie, via la clause bénéficiaire. En cas de décès du titulaire avant 70 ans, les capitaux transmis aux bénéficiaires désignés relèvent du prélèvement de l'article 990 I du code général des impôts, avec un abattement de 152 500 € par bénéficiaire(BOFiP-Impôts (DGFiP) 9) ; en cas de décès après 70 ans, c'est l'article 757 B qui s'applique, avec un abattement global de 30 500 €(BOFiP-Impôts (DGFiP) 10). Le régime applicable à un PER dépend de l'âge au décès et peut présenter des particularités : pour une transmission précise, rapprochez-vous d'un notaire. Notre comparatif PER ou assurance vie détaille ces différences.

Ce qui change en 2026

La loi de finances pour 2026 modifie trois points du régime du PER(Service-Public.gouv.fr 2) :

• le report des plafonds non utilisés passe de 3 à 5 ans pour les droits nés à partir de 2026 (les plafonds 2024 et 2025 restent reportables 3 ans) ;
• la hausse des prélèvements sociaux à 18,6 % porte le prélèvement forfaitaire unique sur les gains à 31,4 % ;
• à partir de 70 ans, les versements ne sont plus déductibles du revenu imposable.

Pour les agents du service public, la Préfon-Retraite est un régime facultatif par capitalisation dont les cotisations sont déductibles dans le même cadre que le PER (article 163 quatervicies du CGI) ; depuis la loi PACTE, les nouveaux contrats relèvent du PER(Service-Public.gouv.fr 6). Voir notre guide PER et fonction publique.

Notre intervention étape par étape

1. Bilan épargne retraite : calcul de votre plafond de déduction (avec reports), estimation de votre effort d'épargne et de la place d'un PER assurantiel. Sans engagement.
2. Préconisation chiffrée : montant de versement cohérent avec votre situation, allocation cible selon votre horizon (unités de compte et fonds en euros), sélection de contrats PER assurantiels adaptés.
3. Souscription accompagnée et, le cas échéant, transfert d'anciens contrats d'épargne retraite assurantiels (PERP, Madelin retraite) vers un PER ; les frais de transfert sont encadrés par la loi.
4. Suivi dans la durée : ajustement des versements, arbitrages sur le contrat, préparation du choix capital ou rente à l'approche de la retraite.

Pour tout ce qui sort du périmètre de l'assurance (investissement en titres, immobilier, crédit, ingénierie fiscale et juridique), nous vous orientons vers le professionnel compétent : conseiller en investissements financiers, notaire, avocat fiscaliste ou expert-comptable. Découvrez aussi notre service assurance vie, complémentaire du PER.